Признание дебиторской задолженности безнадежной позволяет списать ее в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим правовые основания и процедуру списания.
Содержание
Основания для признания задолженности безнадежной
- Истечение срока исковой давности (3 года)
- Ликвидация организации-должника
- Смерть физического лица-должника
- Акт государственного органа о невозможности взыскания
- Решение суда об отказе во взыскании
Пошаговая процедура списания
- Проведите инвентаризацию дебиторской задолженности
- Подготовьте документы, подтверждающие безнадежность долга
- Издайте приказ о создании комиссии по списанию
- Оформите акт о признании долга безнадежным
- Издайте приказ руководителя о списании
- Отражение операции в бухгалтерском и налоговом учете
Таблица: Документы для списания
| Документ | Назначение |
| Акт инвентаризации | Фиксация суммы задолженности |
| Договор и первичные документы | Подтверждение возникновения долга |
| Выписка из ЕГРЮЛ | Подтверждение ликвидации должника |
| Приказ руководителя | Юридическое основание списания |
Налоговый учет безнадежных долгов
- Списание уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
- НДС по списанной задолженности не восстанавливается
- Сумма долга включается в состав внереализационных расходов
- Требуется документальное подтверждение безнадежности
Бухгалтерский учет
- Создание резерва по сомнительным долгам (если предусмотрено учетной политикой)
- Отнесение суммы на финансовые результаты
- Отражение списания за балансом в течение 5 лет
- Ведение аналитического учета списанных долгов
Особые случаи
- Задолженность перед бюджетом списывается в особом порядке
- Долги по зарплате требуют дополнительных процедур
- Просроченная кредиторская задолженность имеет свои особенности списания
- Валютные долги пересчитываются на дату списания
Последствия списания
- Прекращение обязательства в бухгалтерском учете
- Возможность восстановления долга при появлении должника
- Налоговые последствия для обеих сторон
- Сохраняется право требования в течение 3 лет после списания
Рекомендации
- Регулярно проводите инвентаризацию дебиторки
- Тщательно документируйте все этапы списания
- Консультируйтесь с налоговыми специалистами
- Учитывайте положения учетной политики
- Следите за изменениями законодательства
Правильное оформление списания безнадежной дебиторской задолженности защитит организацию от претензий контролирующих органов.
