Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в России обычно составляет 13%, но в отдельных случаях применяется повышенная ставка 35%. Эта ставка касается определенных видов доходов, которые законодатель считает нужным облагать по повышенной ставке.
Содержание
Доходы, облагаемые по ставке 35%
- Выигрыши и призы в рекламных акциях
- Проценты по банковским вкладам
- Экономия на процентах при получении займов
- Платежи по договорам добровольного страхования
Условия применения ставки 35%
| Вид дохода | Порог для применения 35% |
| Выигрыши и призы | Свыше 4 000 рублей за акцию |
| Проценты по вкладам | Превышение ключевой ставки ЦБ+5п.п. (руб.) или 9% (ин.валюта) |
| Экономия на процентах | Превышение 2/3 ставки рефинансирования для рублевых займов |
Как рассчитывается налог 35%
- Определяется налогооблагаемая база
- Вычисляется сумма превышения установленных лимитов
- Применяется ставка 35% к превышающей части
- Налог удерживается источником выплаты дохода
Пример расчета для банковских вкладов
- Ключевая ставка ЦБ: 7%
- Лимит: 7% + 5% = 12%
- Если вклад под 13%, налогом 35% облагается 1% дохода
- При вкладе 1 млн руб.: 10 000 руб. облагаются по 35%
- Сумма налога: 3 500 руб.
Кто платит налог 35%
| Ситуация | Плательщик налога |
| Выигрыши | Организатор акции удерживает налог |
| Вклады | Банк выступает налоговым агентом |
| Займы | Заимодавец или заемщик (в зависимости от условий) |
Ставка НДФЛ 35% применяется к специфическим видам доходов, которые законодатель рассматривает как сверхнормативные или необоснованно льготные. Налогоплательщикам важно учитывать эти правила при планировании финансовых операций.
